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海南自贸港的“封关”与“闯关”

本刊记者/胥大伟

发于2021.7.5总第1002期《中国新闻周刊》

2300家影视公司已经嗅到了海南“新天下”的气息。近一年来,进入海南的市场主体出现井喷式增进,据《海南自由商业港建设白皮书(2021)》显示,自2020年《海南自由商业港建设总体方案》宣布以来至2021年5月31日,海南全省新设市场主体37.5万户,增进47.6%。海量的注册公司中,仅影视公司注册数目已达2300余家。新注册的公司中,不乏明星股东的身影,席卷了大量娱乐圈头部资源。

明星和大公司扎堆涌向海南,是因税而来,更是为了政策盈利。6月10日,《海南自由商业港法》获天下人大常委会通过实行。在自贸港建设前,海南已经拥有经济特区立法权,与该项立法权相比,海南自贸港律例制订权的权限更高。中国人民大学法学院教授、商法研究所所长刘俊海告诉《中国新闻周刊》,《海南自由商业港法》对海南的授权异常周全,涵盖立法立规、行政治理、审批、设计等诸多权限。这意味着,未来海南可以凭证自身的情形,“量身定制”一些特其余执法律例。

随着《海南自由商业港法》的颁布实行,在金融、税制等领域,一系列政策将会麋集落地海南。无论是金融等领域的先行先试,照样在税制等方面的制度设计,海南自贸港的建设都是在“闯关”,难有“前车”可鉴。

(1月31日,在海南海口日月广场海控全球精品(海口)免税城一期开业,消费者排队守候进商城购物。图/IC)

海南若何封关?

“2025年前要封关,这是一项异常艰难的义务。然则我们现在的谋划,是加倍雄心壮志的,我们设计在2023年底前具备封关的硬件条件。”海南省委书记沈晓明在接受采访时说。

封关,是为海南自由商业港建设一道物理和制度围栏,这是当前海南最基础和最迫切的义务。2020年印发的《海南自由商业港建设总体方案》提出,2025年前,海南自贸港适时启动全岛封关运作。

海南省开放型经济研究院院长、海南大学经济学院教授李世杰告诉《中国新闻周刊》,现在海内的自贸试验区都是“境内关内”,开放是有“瓶颈”的,而海南自贸港是境内,却在关外。这意味着自贸港区域内将是高度自由化的区域,在商业、资金、交通、职员往来等方面临外开放的力度将是空前的。

所谓封关运作就是由海关划出一个特定局限:进入此局限的货物相当于已进入海内,但还没通过海关。在这个基础上,中央将给予海南岛零关税的特权。李世杰以为,未来海南自贸港将是货物零关税和收支高度自由的区域,绝大部门的货物进入海南都是没有增值税、消费税和关税。此外,海南在服务商业方面,也将做到海内其他地方难以复制的“自由”。境外的服务商业提供者,到海南来从事服务商业将执行国民待遇,在航空、电信等方面也将所有铺开。“境外的航空公司在海南可以设立子公司,可以谋划海南飞往天下任何国家的航线;境外电信服务商,也可以运营基础性电信营业,包罗电信的增值营业。”李世杰注释道。

若是说海南自贸港是一个自由开放的自力生态系统,系统激活的钥匙则是全岛封关运作的完成。现在,作为封关运作硬件的新海港、美兰机场等一批基础设施新扩建项目,海南正加速推进。海关营业改造等封关“软”条件,也在同步推进。海南大学经济学院教授刘家诚告诉《中国新闻周刊》,越早实现全岛封关,意味着海南越早驶入“快车道”。多位受访专家以为,海南现在尚未完成海南与内地之间的“围栏羁系”,全岛封关运作力争稳健推进。“好比,现在海南日用消费品免税品清单还没出来,就是怕形成大规模的走私。”刘家诚举例道。

全岛封关运作后,除了阻止、限制收支口的货物、物品外,其他货物、物品将自由收支,入口征税商品目录以外的商品免征入口关税。

刘家诚枚举了全岛封关后,货物、物品收支海南的三种路径:境外与海南自贸港之间,货物、物品可以自由收支,海关依法举行羁系,列入海南自贸港阻止、限制收支口货物、物品清单的除外;货物、物品从境内其他区域进入海南自贸港,按海内流通划定治理;货物、物品从海南自贸港进入境内其他区域,货物原则上按入口划定解决相关手续,物品按划定举行羁系。

作为自贸港最主要的一项政策“福利”,目录治理以外的商品将实现免征收支口关税。现阶段,海南只对原辅料、交通工具及游艇、生产装备和住民消费品四类入口商品免征入口关税、入口环节增值税和消费税。现在前三类清单已出。例如在已宣布的“零关税”交通工具及游艇清单中包罗直升机、飞艇、游艇等。据测算,实行“零关税”后,如入口1亿元的游乐设施,可以省去1300多万元的关税;一艘价值1000万元的游艇,就可以免交380万元的关税。住手今年5月,海南对入口的航空零配件、游艇、汽车、生产装备等共减免税款3.24亿元。

6月刚生效的《海南自由商业港法》中,加入了一些此前总体方案中没有提到的条款,进一步放大了“福利”。例如,第二十九条划定,“货物由内地进入海南自由商业港,根据国务院有关划定退还已征收的增值税、消费税”。刘家诚以为,此举可以平衡境内其他区域货物和境外货物的税负,有利于境内其他区域货物在海南市场的公正竞争。

在实行全岛封关运作后,海南将周全启动简税制的落地,现行的增值税、消费税、车辆购置税、都会维护建设税及教育费附加等税费举行简并,在货物和服务零售环节征收销售税。李世杰预计,封关后18种税目将简并为7个税种,包罗:企业所得税、小我私人所得税、物业税、印花税、资源税、环保税和销售税。

封关后,去海南需不需要解决签证,这是许多人的疑虑。海南省委书记沈晓明注释,现在方案是封关运作以后职员进入海南岛仍然使用身份证,与现在没有差异。最终方案将由海南与国家有关部门配合确定。

下一个离岸金融中央?

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现在,全球主要自贸港基本上都是区域或国际性金融中央,香港、新加坡等自贸港也是全球主要的离岸金融中央。

作为自贸港的一项“标配”,未来海南若何开展新型离岸国际商业,海南又是否会成为继香港之后中国下一个离岸金融中央?离岸金融的经典界说是,“非住民相互之间以银行为中介在某种钱币刊行国国境之外从事的该种钱币的借贷流动”,是指设在某国境内,但与该国金融制度无甚联系且不受该国金融律例管制的金融机构所举行的资金融通流动。

新近颁布实行的《海南自由商业港法》第五十二条划定:海南自由商业港内经批准的金融机构可以通过指定账户或者在特定区域谋划离岸金融营业。早在2010年1月,国务院揭晓《关于推进海南国际旅游岛建设生长的若干意见》,提出海南加速金融业生长,探索开展离岸金融营业试点。这是中国第一次提出在境内开展离岸金融营业。历经十多年,海南离岸金融营业因多重因素仍难破题。

海南省政协一份提案指出,海南开展离岸金融营业的银行机构少,主要开设基础性营业。离岸金融营业体量小,招商银行海口分行等银行金融营业结算量累计1.5亿元,对标新加坡的离岸结算量为12900亿元。

对于几无基础的海南而言,想要确立离岸金融营业,相关制度架构该若何设计?刘家诚以为,相关设计在自贸港总体方案中已经泛起。《海南自由商业港建设总体方案》中提出,通过金融账户隔离,确立资金“电子围网”,为海南自由商业港与境外实现跨境资金自由便利流动提供基础条件。刘家诚告诉《中国新闻周刊》,海南不会“照搬”完全都是离岸金融营业的“香港模式”。未来,海南自贸港可以拥有两种账户,一种是通俗账户,另一种是FT账户。整体来看,自由商业账户(FT账户)系统形成了一个类似“U型”系统,“U型”的“敞口”就是境外,它与境外是完全买通的,可以自由生意、结算。FT账户执行分账核算,遵照“一线铺开、二线管住”的原则。资金从境内收支FT账户,要举行审慎的治理。

李世杰将新型离岸账户系统称为“FT plus”账户,他以为,新型自由商业账户并非现有的FT账户,同样是在岸和离岸两套账户系统,境外的资金进入FT plus账户,资金划拨完全自由,但离岸账户和在岸账户之间不联通,不能自由划拨。“划拨需要经由审批,给予一定的额度的授权。”李世杰注释。他以为,两套账户系统有助于企业实现融全天下的资源到海南来谋划,而且还不会把海南和内地市场割裂开。此前,国家外汇治理局副局长王春英接受媒体采访时先容,海南已上线运行自由商业账户,即FT账户,企业可通过FT账户解决跨境生意的本外币结算和境外融资营业,FT账户的资金兑换可在离岸市场平盘。

对外经济商业大学国际经贸学院教授崔凡以为,相关账户系统的改造,使得资金的收支加倍自由,这是值得激励的,“但并不是说要在海南生长出一个新的离岸金融中央”。崔凡指出,不能将海南生长新型国际商业与建设离岸金融中央混为一谈。商务部研究院国际市场研究所副所长白明对此持相似看法,离岸金融中央需配合人民币国际化和新型国际商业等营业的睁开,“更为要害的是,建设离岸金融中央所涉及的羁系条件,海南尚未到位”。

(3月4日,在中国邮政团体公司海口市分公司离岛免税品邮寄送达处置中央,事情职员正在给即将邮寄的免税品举行消鸩杀菌作业。摄影/本刊记者 骆云飞)

多位受访专家以为,海南自贸港完全铺开人民币自由兑换并不现实。现在,中国只有香港一个离岸金融中央。自2009年中国推行跨境人民币结算以来,人民币支付结算系统日均生意额靠近1.2万亿元,在香港举行的人民币支付量占全球比重约七成。

刘家诚以为,海南全岛封关以前主要照样构建服务实体经济的金融系统,在“管得住”的条件下做金融开放,“以是我小我私人的判断就是在全岛封关之前,不会急于结构离岸金融的生长,而加倍注重在服务海南实体经济建设方面的金融系统。”

税制若何继续闯关?

天眼查数据显示,2021年前5个月,海南共注册确立跨越1600家影视相关企业,同比增进653%。企查查的另一组数据显示,在已往一年里,海南平均每月新增影视相关公司近200家,2021年3月更是高达427家。

今年1月28日,王一博在海南确立了一家文化科技公司,名为海南博远;3月25日,马伊�P确立海南树菊文化传媒有限公司;3月30日,歌手那英在海南确立了鼎宏文化传媒有限公司;3月31日,演员阚清子确立三亚巨之星影视传媒有限公司,注册资源300万,小我私人持股100%。2020年8月,沈腾在海南确立了海口那可是家大影视文化有限公司,小我私人全资持股。徐峥和陶虹也在海南确立了海南省意气扬扬文化流传有限公司。

影视公司“扎堆”海南,让不少人遐想起霍尔果斯。霍尔果斯是地处新疆的边陲小城,2010年,霍尔果斯为文娱产业生长提供多项优惠,其中最著名的是执行“五免五减半”的税收政策,即入驻企业均可享受所得税五年内免征、五年后减半的优惠。税收优惠吸引了大量影视公司在霍尔果斯注册,其中充斥着大量的空壳公司。不外,2018年1月起,霍尔果斯政策最先逐步收紧,暂停增值税返还和小我私人所得税优惠两项政策,要求注册企业“一址一照”,实体办公。同时要求2017年公司企业利润占营业收入比重跨越50%的企业举行税务自查等。为税而来的影视公司,也最先如潮水般退去,当地泛起了影视公司“注销潮”。凭证天眼查App数据,到2018年10月,与霍尔果斯相关的企业中有2298家企业状态已经显示为“注销”。

低税率,也使得海南成为空壳公司群集地的风险大增。从多方面来看,海南综合税率已经可以说“天下最低”。凭证《海南自由商业港建设总体方案》,在知足相关条件下,海南最终将实现零关税,低于当前中国总体7.5%关税总水平;企业所得税税率从25%降至15%,小我私人所得税最高边际税率从45%降至15%;增值税、消费税、车辆购置税、都会维护建设税及教育费附加等税费将被简并为销售税,在货物和服务零售环节征收。

思量到地方政府为招商引资和园区建设而分外答应的奖励、津贴和财政返还,海南企业的现实低税负将加倍诱人。去年5月,海口市人民政府印发《海口市促进影视产业生长若干划定》。当地一些产业园区为吸引相关企业入驻,还给出了分外的优惠政策。如“企业年纳税额度跨越500万时,每家公司有三个高管名额个税全免”。对于一家月利润为5000万的企业而言,少10%企业所得税,能省下500万税收。直接减税,加受骗地政府对影视行业的“返还”政策,“优惠”收益算下来就很可观。

至2035年前,海南将进一步加大企业所得税优惠力度,15%税率将适用到除负面清单行业之外的所有企业。相比之下,海南甚至比香港和新加坡更低,同为自由商业港的香港和新加坡企业税税率划分为16.5%和17%。

外界担忧,海南自贸港会不会沦为一个更大的避税天堂?6月21日,海南省省长冯飞在国新办举行的新闻宣布会示意,坚决不让海南自贸港成为“避税天堂”,钻空子的空壳公司一个都不要。

在白明看来,海南自贸港在制度设计上,注重了防止“避税天堂”的泛起。在海南,享受自贸港税收优惠的条件条件之一就是实质性运营。今年3月5日,国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅和海南省市场羁系局团结印发了《关于海南自由商业港激励类产业企业实质性运营有关问题的通告》,从住民企业和非住民企业两个层面,对实质性运营细化判断尺度。注册在海南的企业,同时具备生产谋划、职员、账务、资产等四要素,才属于实质性运营。“而实质性谋划,一定是要有审计的。”白明说。

海南自贸港的税收制度,是以“零关税、低税率、简税制”为焦点来设计的。中国人民大学法学院教授、商法研究所所长刘俊海以为,刚颁布实行的《自贸港法》,在财税制度设计方面最为抢眼,“是一种纳税人友好型的财税制度设计”。华中科技大学教授、光谷自贸研究院院长陈波告诉《中国新闻周刊》,海南自贸港未来生长乐成的一个需要条件就是必须确立异常壮大的现代服务业。“自贸港的一个特点就是要素、资源、人才、货物的高度流动和集散,而低税率、简税制是最佳的政策温床。”

在小我私人所得税方面,只要在海南自由商业港累计栖身满183天,在海南取得的小我私人收入,可以根据3%、10%、15%三档超额累进税率征收小我私人所得税。同时对在海南自由商业港事情的高端人才和紧缺人才,其小我私人所得税现实税负跨越15%的部门,予以免征。这项优惠政策并没有限制人才泉源地,境内高端人才和紧缺人才同样适用。海南相关部门曾测算,若是一个高管在海南税前收入100万元,与内地相比,其每年享受减免个税就跨越7万元。在业内人士看来,这一优惠显然是对标香港,某种水平上可以“碾压”新加坡。新加坡小我私人所得税现在是0~22%的十一级超额累进税率结构。

现在,粤港澳大湾区和上海临港自贸区出台了直接对标香港的小我私人所得税政策,对境外高端人才和紧缺人才按内地和香港小我私人所得税税负差额给予财政津贴,由地方财政第二年举行返还。事实上,相比于粤港澳大湾区“先征后津贴”的小我私人所得税优惠方式,海南自贸港的个税优惠政策更为直接。

海南自贸港小我私人所得税优惠政策的优势体现为两个方面:第一,优惠政策不局限于境外,境内外高端人才和紧缺人才一视同仁,境内人才可以名正言顺地享受15%的个税优惠;第二,优惠的方式是对现实税负跨越15%的部门予以免征,将在第二年汇算清缴时在小我私人所得税App上一键退税,而不需要通过地方政府举行财政返还。

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